Вы здесь

Аванс неденежными средствами

Итак, условие задачи.

Между заказчиком (З) и генеральным подрядчиком (ГП) заключен договор на выполнение строительно-монтажных работ, по которому генеральному подрядчику разрешено привлекать субподрядчиков (СП).

По всей видимости, работы производятся где-то в отдаленной и труднодоступной местности вахтовым методом.

З, естественно по согласованию с ГП, снабжает СП продуктами питания с зачетом их стоимости при оплате выполненных СМР.

Вопрос. Как ГП отразить в учете поставку(продажу) продуктов СП непосредственно З.

Предположим, что в текущем месяце СП получил от З продуктов на 70 тыс. руб. По каким-то из них (на 40 тыс. руб.) ставка НДС равна 20% (то есть 8 тыс. руб.), по остальным (на 30 тыс. руб.) — 10% (то есть 3 тыс. руб.).

На основании накладной на получение продуктов, подписанной материально-ответственным лицом СП и счета-фактуры, выставленного З, бухгалтерия СП должна сделать проводки:

Дебет счета 10  Кредит счета 60 — 70 тыс. руб. – получены продукты от З;

Дебет счета 19  Кредит счета 60 — 11 тыс. руб. — НДС по полученным продуктам;

Дебет счета 68  Кредит счета 19 — 11 тыс. руб. — предъявленный продавцом НДС принят к вычету.

Стоимость полученных продуктов при расчете с ГП за выполненные работы подлежит зачету.

Следовательно, их нужно отразить, как полученную от ГП предварительную оплату в неденежной форме записью:

Дебет счета 60  Кредит счета 62 — 81 тыс. руб.

Сразу возникает обязанность по начислению аванса (подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ) проводкой:

Дебет счета 76 (АВ)  Кредит счета 68 — 11 тыс. руб.

ГП необходимо выставить авансовый счет-фактуру, оформленный в соответствии с п. 5.1 ст. 169 НК РФ.

При этом в строке 5 «К платежно-расчетному документу» ставится прочерк (абз. 2 подп. «з» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры).

Получив информацию о получении продуктов СП, ГП должен будет учесть их стоимость при оплате выполненных последним работ. Эту же сумме ему зачет З, когда ГП предъявит от своего имени стоимость выполненных СП работ.

То есть ГП в учете должен отразить произведенную неденежными средствами предварительную оплату СП и получение предварительной оплаты от З.

Суммы эти оптимально провести через самый любимый счет 76.

Расчеты с СП при получении от него авансового счета-фактуры надо отразить записями:

Дебет счета 60  Кредит счета 76 — 81 тыс. руб.

Дебет счета 68  Кредит счета 76 (АВ) – 11 тыс. руб.

Получение этой суммы от З будет отражено проводкой:

Дебет счета 76  Кредит счета 62 — 81 тыс. руб.

И если вычет НДС с аванса для ГП является правом, то начисление НДС с полученного аванса (хотя полученные СП продукты ГП у себя в учете никак не отразил, да и отразить не мог — сотрудники ГП за их получение не расписывались, и материальную ответственность за их сохранность и использование не несут) — его обязанность.

Следовательно:

Дебет счета 76 (АВ)  Кредит счета 68 — 11 тыс. руб.

Далее последует выставление авансового счета-фактуры и регистрация его в книге продаж.

З, передав СП макароны, тушенку, гречку и пр. отражает у себя их продажу:

Дебет счета 62  Кредит счета 90 — 81 тыс. руб.

Дебет счета 90  Кредит счета 68 — 11 тыс. руб.

Одновременно от показывает их стоимость, как произведенную в адрес ГП предоплату:

Дебет счета 60  Кредит счета 62 — 81 тыс. руб.

И после получения от последнего счета-фактуры он будет вправе принять указанный там НДС к вычету:

Дебет счета 68  Кредит счета 76 (АВ) — 11 тыс. руб.

Ну и в дальнейшем, когда по условиям договора будут производиться расчеты за выполненные СМР, стоимость отгруженного СП пропитания подлежит зачету.