Вы здесь

Обзор новостей

Противоречим сами себе — какая мелочь.

Счет-фактура должен быть выставлен не позднее пяти дней со дня отгрузки товара (оказания услуги, передачи результата работ), либо получения предварительной оплаты (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Чаще всего (ЭДО рулит) счет-фактура передается покупателю одновременно с отгрузочными документами (или сразу после поступления предоплаты).

Но бывает, что кто-то кое-где у нас порой пренебрегает интересами покупателя. И счет-фактура может поступить к покупателю намного позже, чем пришли отгрузочные документы, либо была сделана предоплата. Кроме того, и счет-фактура сможет быть датирован более поздней датой, чем это предусмотрено п. 3 ст. 168 НК РФ, то есть выписан не на третий (или там пятый) день после отгрузки товара, а на десятый, а то и двадцатый.

Минфин России (письмо от 14.03.2019 № 03-07-11/16556) пришел к выводу, что и в этом случае покупатель не лишается вычета налога на добавленную стоимость, несмотря на то, что счет-фактура выписан с нарушением правил. Однако такая ошибка (несвоевременное оформление счета-фактуры) не препятствует налоговому органу идентифицировать продавца и покупателя, стоимость реализуемого актива, а также налоговую ставку и предъявленную сумму налога. Следовательно, оснований для отказа в принятии к вычету сумм налога нет.

Таким образом, если товар отгружен, допустим, 29.03.2019, а счет-фактура датирован 17 (а то и 24).04.2019, то покупатель не остается в проигрыше.

Он имеет право этот счет-фактуру, поступивший ему до 25.04.2019 включительно, принять к вычету и в I 2019 года, и в следующие три года (как полностью, так и по частям).

Если этот счет-фактура от 17.04.2019 (по мартовской реализации) поступит покупателю уже 26.04.2019, то тожн ничего особенно страшного тоже не случиться.

Главное, чтобы продавец своевременно отразил у себя эту сделку  — начислил налог в декларации за I квартал 2019 года. В противном случае покупателю придется долго и нудно объяснять возникший разрыв и доказывать, что виноват не он, а нерадивый продавец, опаздывающий с оформлением документов.

Но это когда продан товар (оказана услуга, выполнена работа).

Но вот с предоплатой, по нашему мнению, не все так однозначно.

 Чиновники предпочли буквально толковать п. 1.1 ст. 172 НК РФ: переносить вычеты, которые прямо не указаны в п. 2 ст. 171 НК РФ, нельзя (Письмо ФНС России от 09.01.2017 № СД-4-3/2@, Письмо Минфина России от 17.10.2017 № 03-07-11/67480). Произведенная предоплата там не указана. И всё.

Хотя в последнее время суды стали возражать против такой однозначной трактовки чиновниками налогового законодательства.

Так, например, Девятый арбитражный апелляционный суд в своем Постановлении от 25.04.2018 № 09АП-5676/2018 по делу № А40-182176/17, указал, что налоговые вычеты, предусмотренные п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ (вычеты по авансам), могут быть заявлены в налоговой декларации за любой из входящих в трехлетний срок налоговый период.

Естественно, что право на вычет по предоплате не может быть применено после того, как покупатель уже воспользовался правом на вычет налога по полученному ранее оплаченному товару.  

Однако других судебных решений с аналогичными выводами нам найти пока не удалось.

Следовательно, если предоплата была произведена 29.03.2019, а счет-фактура по ней от 24.04.2019 поступил покупателю только 26.04.2019, то, по мнению чиновников, право на вычет покупателем утеряно. И это даже в том случае, если поставка по этому договору будет произведена в сентябре-октябре, а то и в следующем (2020) году.

Но такие противоречия в собственных письмах чиновников не волнуют.

И опять по ликвидации недостроя.

Этим же днем (14.03.2019) Минфин России в своем письме № 03-03-06/2/16615 вновь подтвердил свое давнее мнение, что стоимость незавершенного строительства при его ликвидации не учитывается при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Хотя складывающаяся в последнее арбитражная практика (например, Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 22.01.2019 № Ф07-16106/2018 по делу № А56-9767/2018), не запрещает собственникам ликвидированного недостроя списывать на уменьшение прибыли его стоимость.